КОНСУЛЬТАЦІЯ
Консультація підготована: Катерина Дудка, +38 067 214 45 82
Запитання:
Господарства формують та роздають продуктові набори населенню, тимчасово переміщеним особам тощо.
- Як оформити документально
- Які податкові наслідки
- Як провести по обліку
Під час воєнного стану передачу та розподіл гуманітарної продуктової допомоги населенню громади і тимчасово переміщеним особам слід робити через підрозділи ЗСУ або ТО (чому – див.нижче).
1. Як оформити документально
1. Оформити внутрішній по підприємству Наказ керівника, в якому має бути така інформація:
- формулювання в преамбулі самого наказу: «….про добровільну передачу товарів, продукції, надання послуг ЗСУ та/або підрозділам ТО (ЗСУ чи ТО, можна вказати щось одне, кому є можливість передати)»
- перелік продукції, товарів, послуг та їх кількість (узагальнено - в Наказі, чітко - у первинних документах)
- чиїм транспортом (т.я. це також послуга безкоштовна)
- особу, відповідальну за відвантаження та передачу
- факт передачі, зазначених вище продукції, товарів, послуг оформити Актом приймання-передачі або Видатковою накладною
- для підтвердження факту відвантаження створити комісію у складі: …., …. (не менше 3-х осіб)
- враховуючи умови воєнного стану, для підтвердження факту прийомки, достатньо ПІП, посади (командир, боєць ….) та підпису особи, що прийняла продукцію, товари, послуги (дуже бажано, щоб хтось підписав від ТО)
2. Акт приймання-передачі або Видаткова накладна.
- В одержувачах вказати структурний підрозділ ТО або ЗСУ (дуже бажано)
- На документі зробити посилання на НАКАЗ (вище): «У відповідності до НАКАЗУ ___ ____ добровільно та на безоплатній основі передати ___________ ТО наступну продукцію, товари, послуги»
- чітко вказувати найменування, кількість та вартість (собівартість – вартість, за якою обліковується на балансі)
- з боку підприємства - підписує комісія
- з боку ТО – представник ТО або ЗСУ
- якщо немає можливості отримати підпис від представника ТО чи ЗСУ, тоді на Акті або на Накладній працівник підприємства, що передає, має вказати «у зв'язку із потребою оперативного розвантаження та передачі, продукція, товари за цим документом передані волонтеру, що допомагає ТО, ПІП, і його підпис»
3. Важливо працювати через ЗСУ або ТО, так не буде питань з податками, див.нижче.
- Головне хоч якось підтвердити факт передачі ТО (законтрактуйте з місцевим керівництвом ТО, на пунктах біженців, переміщених хтось з ТО має бути).
- Факт розподілу між біженцями, іншими особами, що постраждали – підтверджувати не потрібно.
- Ви передали ТО – їх задача розподілити.
- Податкові накладні поки не потрібні але первинні документи мають бути (див.нижче)
!!!ВАЖЛИВО:
передавати платник податків повинен або кошти або такі товари:
— спеціальні засоби індивідуального захисту (каски, бронежилети, виготовлені відповідно до військових стандартів);
— технічні засоби спостереження;
— лікарські засоби та медичні вироби;
— засоби особистої гігієни;
— продукти харчування;
— предмети речового забезпечення;
— інші товари, виконані роботи, надані послуги за переліком, що визначається Кабміном
(враховуйте при оформленні документів)
2. Які податкові наслідки
Згідно ЗАКОНУ УКРАЇНИ від 14.03.2022 р. N 7137-д:
- ПДВ:
Не оподатковуються операції з добровільної передачі будь-яких товарів, надання послуг ЗСУ та підрозділам ТО.
ПДВ, сплачені у вартості придбаних товарів, послуг, включатимуться до податкового кредиту на підставі первинних документів у зв’язку з неможливістю реєстрації податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних (реєстрацію податкових накладних в ЄРПН потрібно буде здійснити протягом шести місяців після скасування воєнного стану).
Не оподатковується ПДВ та акцизним податком передача пального на потреби Збройних Сил України та підрозділів територіальної оборони, а також як гуманітарної допомоги.
- ЄДИНИЙ ПОДАТОК
З 1 квітня 2022 року до припинення воєнного стану:
1. І – ІІ група мають право не сплачувати єдиний податок.
2. ІІІ група:
- обсяг доходу не перевищує 10 мільярдів гривень.
- кількість працівників – необмежена
- ставка – 2%.
- звільнення від ПДВ.
- податковий період – 1 місяць
- сплата податку – 10 днів після подання звітності
3. Як провести по обліку
Операції з безоплатної добровільної передачі товарів на потреби ЗСУ та ТО не вважаються реалізацією.
Операцію відображати за обліковою вартістю, для послуг – за їх собівартістю.
Списання товарів:
Д-т 949 Інші витрати операційної діяльності
К-т 26_, 27_, 28_, 23_ рахунків в залежності від того, що передаємо.
На рахунку 949 бажано додати статтю витрат: «Безоплатна добровільна передача на потреби оборони»
Консультація надана експертами АВМ та за підтримки Міжнародної фінансової корпорації (IFC) в рамках спільного проекту "Розвиток молочної галузі України" для підтримки господарств в умовах війни
! Якщо залишились питання – звертайтеся на гарячу лінію АВМ: office@avm-ua.org